El Modelo 309 es uno de los formularios que se encuentran en el Calendario Fiscal 2024 y que debemos presentar en los plazos previstos en el mismo. En este post os explicaremos qué es, cómo rellenarlo y presentarlo.
¿Qué es el Modelo 309?
El Modelo 309 es el formulario utilizado por aquellos que normalmente no tienen la obligación de presentar las declaraciones periódicas de IVA, como el Modelo 303 y el Modelo 390, pero que deben realizar el pago del IVA a la Hacienda. Esta declaración, aunque no es tan común como los modelos 303 y 390, es importante tenerla en cuenta en caso de estar obligado a presentarla.
Esta declaración no periódica de autoliquidación del IVA tiene como finalidad realizar el pago del impuesto en situaciones específicas, como la adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo o si eres un sujeto pasivo y has realizado compras intracomunitarias de bienes, entregas de bienes de inversión inmobiliaria, entregas de bienes y prestación de servicios en procedimientos judiciales de ejecución forzosa.
¿Qué son las operaciones intracomunitarias?
Es importante destacar que el NIF-IVA (Número de Identificación Fiscal a efectos del IVA) es un requisito fundamental para llevar a cabo transacciones de compra o venta de bienes y servicios entre países miembros de la Unión Europea, es decir, operaciones intracomunitarias. Por lo tanto, es necesario contar con este documento para poder realizar la declaración informativa mensual o trimestral correspondiente. Además, para realizar dichas operaciones intracomunitarias, es necesario registrarse en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI). Este registro es indispensable para cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con las operaciones intracomunitarias.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 309?
El Modelo 309 se utiliza generalmente para aquellos contribuyentes que normalmente no están obligados a tributar el IVA:
- Contribuyentes acogidos al Régimen especial del Recargo de Equivalencia que realicen adquisiciones intracomunitarias, operaciones en las que se aplique la inversión del sujeto pasivo, o que realicen transmisiones de inmuebles afectos a la actividad con renuncia a la exención. Si eres autónomo acogido al Recargo de Equivalencia, debes pagar el IVA de esas compras europeas junto con el recargo correspondiente a través de la presentación del Modelo 309.
- Agricultores acogidos al Régimen especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.
- Empresarios que no tienen derecho a deducir el IVA soportado (según el artículo 14.Uno.2º de la Ley del IVA).
- Personas jurídicas que no son empresarios (como fundaciones benéficas, etc.).
¿Cuándo hay que presentar el Modelo 309?
Por lo general, el plazo para presentar el Modelo 309 de IVA y realizar el pago correspondiente se realiza mediante una declaración trimestral que se presenta:
- Primer trimestre: El plazo de presentación es del 1 al 20 de abril.
- Segundo trimestre: El plazo de presentación es del 1 al 20 de julio.
- Tercer trimestre: El plazo de presentación es del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto trimestre: El plazo de presentación es del 1 al 30 de enero.
Estos plazos de presentación del modelo 309 de IVA varían en función de diferentes situaciones:
- Si la obligación de presentar el Modelo 309 surge de una adquisición intracomunitaria de vehículos nuevos, deberás presentar el modelo dentro de los 30 días posteriores a la realización de la operación y antes de la matriculación definitiva de dichos vehículos. Debes presentar un Modelo 309 por cada vehículo nuevo adquirido de forma intracomunitaria.
- En el caso de procedimientos judiciales o administrativos de ejecución forzosa, el plazo de presentación es de un mes a partir del pago del importe de la adjudicación, no pudiendo presentar dicha declaración antes de la emisión de la factura que documente la operación.
Presentar el modelo 309 fuera de plazo
¿Te has olvidado de presentar el Modelo 309? En E-Asesórate recomendamos que la presentes lo antes posible.
Si se presenta el modelo después del plazo establecido, puede resultar en una sanción o un requerimiento, dependiendo de quién detecte el retraso.
- En caso de recibir una sanción, ésta consistirá en una multa fija de 20€ por cada dato o conjunto de datos relacionados con una misma persona o entidad. Sin embargo, se aplicará un mínimo de 300€ y un máximo de 20.000€.
No obstante, si no se recibe un requerimiento y se presenta el modelo antes de que Hacienda lo informe, todos los importes mencionados anteriormente se reducirán a la mitad.
Contar la plataforma online de E-Asesórate asegura que no se os olvidará presentar ningún Modelo 309 ya que nosotros nos encargamos de presentarlos y así evitar recargo y sanciones.
¿Cómo rellenar y cumplimentar el Modelo 309?
Te mostramos cómo presentar el Modelo 309 paso a paso.
(1) Identificación: Datos del declarante.
En esta sección, debes completar el NIF, Apellidos y Nombre o Razón Social de la empresa o persona física, así como el domicilio fiscal.
(2) Devengo.
Hay que detallar el año del ejercicio que corresponde a la declaración y el periodo trimestral según las abreviaturas 1T; 2T; 3T o 4T para cada uno de los cuatro trimestres: 1º; 2º; 3º y 4º.
Si estás declarando una adquisición intracomunitaria de un medio de transporte nuevo o entrega de bienes y prestaciones de servicios realizados en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa, indica: 0A.
(3) Transmitente.
Completa esta sección sólo si has realizado adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.
(4) Situación tributaria.
Marca con una X la casilla correspondiente:
- Sujeto pasivo acogido al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca.
- Sujeto Pasivo acogido al Régimen de Recargo de Equivalencia.
- Sujeto pasivo con derecho a deducción (art. 14.Uno.2º de la Ley de IVA).
- Persona jurídica no empresario o profesional.
- Persona física no empresario o profesional.
- Otras situaciones tributarias no contempladas anteriormente. Marca este punto si os encuentráis en uno de los siguientes casos:
- Sujeto pasivo acogido al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca que debe hacer un reintegro de las compensaciones indebidamente percibidas.
- Sujetos pasivos acogidos al Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca que deben realizar el pago de regularizaciones como resultado del inicio del Régimen Especial en una actividad ya en curso.
- Persona jurídica que se considere empresario o profesional (art. 5 de la Ley de IVA).
(5) Hecho Imponible.
Marca con una X la casilla correspondiente al supuesto que motiva la presentación de la declaración:
- Adquisición intracomunitaria de bienes.
- Adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos.
- Inversión del sujeto pasivo.
- Entrega de bienes de inversión de naturaleza inmobiliaria.
- Entrega de bienes y prestaciones de servicios en procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa.
- Otros supuestos no contemplados anteriormente.
(6) Características y datos técnicos.
Completa esta sección en caso de adquisición intracomunitaria de medios de transporte nuevos (vehículos, embarcaciones o aeronaves).
(7) Liquidación.
Completa los campos relacionados con la base imponible y el tipo impositivo, tanto para el régimen general (casillas 01-09) como para el Recargo de Equivalencia (casillas 10-21).
Casilla (23): Exclusivamente en caso de declaración complementaria, indica el resultado de la declaración o declaraciones previamente presentadas por el mismo concepto, correspondientes al mismo ejercicio y período.
Casilla (24): Resultado de la operación indicada en el formulario de declaración, que siempre debe ser una cantidad positiva.
(8) Complementaria.
Marca esta casilla si se trata de una declaración complementaria de otras presentadas previamente por el mismo concepto, correspondientes al mismo ejercicio y período.
Solo se debe presentar una declaración complementaria cuando el importe a ingresar sea superior a las declaraciones presentadas, para corregir posibles errores u omisiones.
¿Cómo se presenta el Modelo 309?
Es posible realizar la presentación del Modelo 309 de forma telemática utilizando la plataforma electrónica de la Agencia Tributaria utilizando un certificado electrónico o la opción cl@ve PIN.
Si deseas obtener el formulario en formato impreso, puedes realizar una predeclaración completando el formulario en la plataforma electrónica de Hacienda. A partir de ahí, recibirás un documento en formato PDF que podrás imprimir y presentar en Entidades Financieras Colaboradoras en caso de tener un saldo a pagar, o en las Oficinas de Hacienda para otros casos.
Olvídate de rellenar el Modelo 309 y pásate a Asesoría Online de E-Asesórate, donde el asesor validará toda la información de tu cuenta y presentará los impuestos por ti. Es la mejor forma y más rápida de presentar tus impuestos y a la vez de llevar tu negocio al día, ya que podrás ver en todo momento, durante el trimestre, la cantidad de IRPF a declarar, así como la de IVA, así evitas sorpresas a final del trimestre.
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